Steueroptimierung bei Kapitalvermögen: Was Sie vor Jahresende beachten sollten
Verluste aus Kapitalanlagen werfen oft steuerliche Fragen auf. Ob Aktien, Anleihen, Fonds oder Kryptowährungen – unter bestimmten Voraussetzungen können sie genutzt werden, um die Steuerlast zu senken. Doch es gibt Regeln und Einschränkungen zu beachten. Ein Blick auf diese Bestimmungen lohnt sich, besonders vor Jahresende, um strategische Entscheidungen zu treffen. Wie funktioniert der Verlustausgleich? Welche Kapitalerträge können verrechnet werden, und was ist bei Kryptowährungen zu beachten? Welche Aufzeichnungspflichten bestehen? Hier ein kurzer Überblick, um gut vorbereitet zu sein.
# Verluste aus Kapitalvermögen im außerbetrieblichen Bereich
Veräußerungsverluste aus Kapitalvermögen (z. B. Aktien, Anleihen, Fonds, Kryptowährungen) oder Derivaten, die als „Neuvermögen“ gelten und dem Steuersatz von 27,5 % unterliegen, können unter bestimmten Voraussetzungen mit Gewinnen aus Kapitalvermögen verrechnet werden.
Ein Verlustausgleich ist nur mit gleichartig besteuerten Kapitalerträgen im selben Jahr möglich (z. B. Dividenden, Anleihezinsen, Veräußerungsgewinne). Ein Verlustvortrag ins Folgejahr ist im steuerlichen Privatvermögen ausgeschlossen, ebenso eine Verrechnung mit Zinserträgen aus Bankguthaben (KESt-Satz 25 %).
Bei Kapitalvermögen in Depots desselben Bankinstituts erfolgt der Verlustausgleich automatisch unterjährig. In betrieblichen Depots, Gemeinschaftsdepots und bei pauschal ermittelten Anschaffungskosten ist dieser nicht automatisch.
Ein bankenübergreifender Verlustausgleich kann nur über die Einkommensteuererklärung beim Finanzamt erfolgen. Hierbei müssen nur jene Kapitaleinkünfte angegeben werden, für die ein Ausgleich beantragt wird. Bei Verlusten aus Aktien-, Anleihen- oder Derivatverkäufen können Sie ggf. bereits entrichtete KESt von Ausschüttungen (z. B. aus GmbHs oder AGs) zurückerhalten.
Prüfen Sie vor Jahresende, ob ein Verkauf von Verlustpositionen sinnvoll ist, um eine Gutschrift der KESt zu erzielen. Ebenso können Gewinnrealisierungen lohnend sein, wenn bereits Verluste vorliegen, da diese (teilweise) KESt-frei bleiben.
# Steuerpflicht für Kryptowährungen
Seit dem 1.3.2022 unterliegen private Einkünfte aus Kryptowährungen dem 27,5%igen Steuersatz. Eine einjährige Spekulationsfrist für steuerfreie Veräußerungen gibt es nicht mehr (sog. „Krypto-Neuvermögen“). Kryptowährungen, die vor dem 1.3.2021 erworben wurden, können nach einem Jahr steuerfrei veräußert werden („Krypto-Altvermögen“). Für einen steuerlich wirksamen Verlustausgleich muss ein Tausch in Fiat-Geld (z.B. Euro, USD), Waren oder Dienstleistungen erfolgen.
Verluste aus Krypto-Neuvermögen können mit Kapitalerträgen, die dem 27,5 % Steuersatz unterliegen (z. B. Aktiengewinne, Dividenden), verrechnet werden. Eine genaue Dokumentation der Transaktionen ist unerlässlich, um steuerliche Auflagen zu erfüllen.
# Aufzeichnungspflichten für Kapitalvermögen
Seit dem 1.1.2023 besteht eine Aufzeichnungspflicht für nicht endbesteuerte Kapitalerträge. Dazu gehören:
- Einkünfte aus privaten Darlehen
- Einkünfte aus Kryptowährungen ohne KESt-Abzug
- Einkünfte aus echten stillen Beteiligungen
- Einkünfte aus Beteiligungen, die nicht dem KESt-Abzug unterliegen
Diese Aufzeichnungen sind mindestens sieben Jahre aufzubewahren und können Grundlage für eine Betriebsprüfung sein.